Contabilitatea_trezoreriei
Contabilitatea trezoreriei
Utilizatorii informaţiilor contabile nu se pot mulţumi numai cu informaţiile cuprinse în situaţiile financiare, deoarece interesul lor se manifestă în legătură cu evoluţia poziţiei financiare faţă de situaţia de la începutul anului financiar cât şi pentru că utilizarea contabilităţii de angajamente generează o dimensiune ipotetică a performanţelor întreprinderii, în sensul că profitul prezentat la sfârşitul anului financiar nu coincide, de cele mai multe ori, cu soldul disponibilităţilor băneşti la acelaşi sfârşit de an.
Informaţii utile despre capacitatea întreprinderilor de a genera numerar şi echivalente de numerar cât şi despre utilizarea corespunzătoare a fluxurilor de numerar sunt oferite de operaţiile cu numerar .
Aceste informaţii permit evaluarea variaţiei activului net şi al structurii financiare a întreprinderii concretizată în gradul de lichiditate şi gradul de solvabilitate al acesteia, cât şi asigurarea premiselor informaţionale necesare pentru elaborarea unui buget de trezorerie real, în deplină concordanţă cu posibilităţile financiare ale acesteia.
Organizarea contabilităţii elementelor de numerar trebuie să îndeplinească mai multe obiective astfel : realizarea unei coordonări riguroase a tuturor operaţiilor privind, pe de o parte, activele circulante băneşti, iar pe de altă parte operaţiile de plăţi astfel încât să existe create premisele necesare pentru realizarea în permanenţă a decontării datoriilor la termenele prevăzute; asigurarea unei evidenţe corecte şi operative a tuturor operaţiilor cu numerar care să respecte prevederile legale şi să permită efectuarea controlului în ceea ce priveşte încasările şi plăţile unităţii de patrimoniu; contractarea şi utilizarea creditelor bancare pe baza unei analize detaliate şi numai în măsura în care acestea sunt necesare pentru reglarea lichidităţilor şi menţinerea capacităţii de plată, precum şi pentru alte destinaţii bine definite şi eficiente din punct de vedere economic; respectarea legislaţiei financiar – bancare şi fiscale.
I. DEFINIREA ŞI STRUCTURA TREZORERIEI UNITĂŢII PATRIMONIALE.
Trezoreria unei întreprinderi constituie punctul său forte
deoarece de maniera în care vor fi dirijate fluxurile băneşti şi financiare de care dispune aceasta va depinde, în final, situaţia patrimonială şi rezultatul exercitiului.
Conceptul de trezorerie se referă la ansamblul mijloacelor de finanţare sub forma lichidităţilor şi creditelor bancare pe termen scurt de care dispune o unitate patrimonială, la un moment dat, pentru a putea face faţă plăţilor sale ajunse la scadenţă.
Conform Regulamentului de aplicare a Legii Contabilităţii nr.82 din 1991, contabilitatea trezoreriei asigură evidenţa existenţei şi mişcării titlurilor de plasament, a disponibilităţilor în conturi la bănci şi în casă, a creditelor bancare pe termen scurt şi a altor valori de trezorerie.
Titlurile de plasament sunt achiziţionate de către unitatea patrimonială în vederea obţinerii unui câştig pe termen scurt, de regulă sub un an. Ele sunt denumite şi investiţii temporare fiind constituite din : acţiuni proprii răscumpărate, acţiuni emise de terţi şi achiziţionate de întreprindere, obligaţiuni proprii răscumpărate, obligaţiuni aparţinând terţilor şi cumpărate şi alte titluri de plasament. Plasamentele financiare se efectuează în scopul folosirii , cu caracter temporar, a disponibilităţilor băneşti în operaţiuni speculative la bursa de valori prin cumpărarea şi revânzarea de acţiuni şi obligaţiuni,ceea ce are drept scop obţinerea unor venituri suplimentare din diferenţele de curs ale acestora.
O altă categorie a structurilor de trezorerie o constituie efectele comerciale primite anterior şi depuse spre încasare sau scontare la bănci, denumite şi valori de încasat. Acestea fac referinţă la diferite titluri de credit ( cec, cambie, bilet la ordin, trata, etc.) emise de către clienţi , care, în contul datoriilor pe care le au, le predau furnizorilor în vederea decontării lor, la termenele stabilite, prin intermediul unităţilor bancare.
Aceasta descriere este doar o parte din referat.Pentru a vizualiza tot referatul va rugam sa-l descarcati de mai jos.
|
|
